Der er fastsat en række grundlæggende principper for kommunernes regnskab og regnskabsprocedure, i den kommunale styrelseslov og i Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og regnskabssystem for kommuner, herunder tidsfrister for den politiske behandling af regnskabet. Derudover har kommunen sin egen økonomiske politik samt principper for økonomistyringen. Regnskabet forelægges med udgangspunkt i begge dele.

I det følgende gennemgås regnskabsresultatet for 2025 for udvalgets områder samt overførslerne fra 2025 til 2026-29. 

Overførsler mellem årene er udarbejdet i overensstemmelse med kommunens økonomistyringsprincipper, hvor mindreforbrug på service på op til 2 pct. overføres, mens alt merforbrug overføres. Politisk besluttede midlertidige bevillinger, eksternt finansierede projektmidler og lignende overføres særskilt. Mer- og mindreforbrug på demografiregulerede konti (kapacitetstilpasningsmodeller) overføres ikke. Centrale poster ses under ét mens de decentrale institutioner har egen overførselsramme. 

Sidst gives en foreløbig status på budget 2026.

Regnskabsresultat på Service på det gamle Skoleudvalg

Regnskabet viser et samlet merforbrug på 23,3 mio. kr. Der vil samlet blive overført 4,8 mio. kr. til 2026-28.

Tabel 1: Regnskab på serviceudgifter

Note: Afvigelse angiver forventet (+) mer- eller (-) mindreforbrug i forhold til det korrigerede budget.

Skoler og klubber

Regnskabet viser et samlet merforbrug på 5,9 mio. kr. Der overføres samlet set et mindreforbrug på 4,8 mio. kr. til 2026 og frem idet merforbruget vedr. specialundervisning ikke overføres set i lyset af de økonomiske udfordringer på området. Et samlet merforbrug på aktivitetsområdet kan resultere i et overført mindreforbrug, fordi der er både mer- og mindreforbrug på de enkelte områder, og fordi det største merforbrug – Fælles visitationsbudget (15,5 mio. kr.) – ikke indgår i overførslerne, men annulleres og finansieres via kassetræk.

Merforbruget på 5,9 mio. kr. er sammensat af et centralt merforbrug på 16,0 mio. kr. og et decentralt mindreforbrug på skolerne på 10,2 mio. kr.

Det centrale merforbrug kan primært henføres til specialundervisning, men er sammensat af følgende:

• 17,9 mio. kr. i merforbrug på specialundervisning
• 1,3 mio. kr. i mindreforbrug på demografiregulerede områder
• 0,6 mio. kr. i mindreforbrug for de øvrige centrale områder

Regnskabsresultatet bærer præg af et stort merforbrug på Fælles visitationsbudget under Specialundervisning, og at de store decentrale skoler har genereret større mindreforbrug end forventet ved 2. budgetopfølgning. Derudover afspejler resultatet, at der er blevet holdt igen på nogle af de øvrige centrale områder med henblik på at dække noget af det forventede merforbrug på specialundervisningsområdet. Det er dog ikke lykkedes at skabe balance på området på grund af den store udgiftsstigning til specialundervisning, hvilket også blev varslet ved 2. BO.

Siden 2021 har budgettet til de eksterne kommunale specialskoler og budgettet til behandlingsdelen af dag- og døgnbehandlingstilbud været samlet under skoleområdet i et Fælles visitationsbudget. Fra 2026 er budgettet hertil adskilt igen. Isoleret set er der et samlet merforbrug på 15,5 mio. kr. på Fælles visitationsbudget, som normalvis overføres med en fordeling på 1/3 til aktivitetsområde Udsatte børn og Ungeindsats og 2/3 til aktivitetsområdet Skoler og Klubber.

På baggrund af de forventede økonomiske udfordringer på de specialiserede områder i 2026 overføres merforbruget ikke, idet det ikke vurderes økonomisk muligt at håndtere et merforbrug fra regnskab 2025 samtidig med de forventede udfordringer i 2026 (jf. Økonomiudvalget 22.01.2026). Merforbruget håndteres derfor af kassen.

Der overføres således alene et merforbrug på 1,8 mio. kr. på de centrale poster, hvoraf 1,3 mio. kr. vedrører politiske projekter og puljer (primært Arbejdsmiljøindsats introforløb), som overføres særskilt.

Decentralt overføres mer- og mindreforbrug én til én på skolerne, dog undtaget Engelsborgskolen, Hummeltofteskolen og Virum Skole samt Sorgenfriskolen, hvor mindreforbruget overstiger overførselsadgangen på 2 pct. Sorgenfriskolen får dog overført mindreforbrug til at udligne det overførte merforbrug fra regnskab 2024 overført til 2027 og derefter regnes den almindelige overførselsadgang på to procent. Ungdomsskolens mindreforbrug overstiger også to procent, men relaterer sig til forældrebetaling for aktivitet i 2026 og overføres derfor fuldt ud.

Posterne under demografi reguleres på kassen, jf. overførselsreglerne. De samlede overførsler medfører, at et samlet mindreforbrug på 4,8 mio. kr. tilbageføres til kassen, sammensat af 1,3 mio. kr. på de demografiregulerede poster og 0,6 mio. kr. fra Engelsborgskolen, 0,8 mio. kr. fra Hummeltofteskolen, 0,1 mio. kr. fra Virum Skole samt 2,1 mio. kr. fra Sorgenfriskolen.

Udsatte Børn 

Regnskabet viser et samlet merforbrug på 17,5 mio. kr.

Merforbruget på 17,5 mio. kr. er sammensat af følgende:

• 12,1 mio. kr. i merforbrug på Udsatte børn myndighed (0-14årige).
• 5,0 mio. kr. i merforbrug på administration og myndighedsbehandling.
• 0,4 mio. kr. i merforbrug på Udførende myndighed.

På Udsatte børn myndighed (0-14årige) drives merforbruget især af merforbrug på hhv. 7,1 mio. kr. på Forebyggende foranstaltninger og 5,5 mio. kr. på døgninstitutioner. Som det fremgik af 2. Budgetopfølgning kan ca. 8 mio. kr. af merforbruget forklares ved tilgangen af 2 familier i kategorien særligt dyre enkeltsager.

Hertil kommer et merforbrug på hhv. 1,0 mio. kr. på Plejefamilier og 0,6 mio. kr. vedr. afgørelser om ungdomskriminalitet. Omvendt er der et mindreforbrug på 2,1 mio. kr. på Døgninstitutioner. 

Udførende myndighed har et samlet merforbrug på 0,4 mio. kr. primært vedr. løn, mens Administration og myndighedsbehandling viser et merforbrug på 5,0 mio. kr., som vedrører vikarudgifter om følge af personalemæssige udfordringer i 2025.

På baggrund af de forventede økonomiske udfordringer på de specialiserede områder i 2026 overføres merforbruget ikke, idet det ikke vurderes økonomisk muligt at håndtere et merforbrug fra regnskab 2025 samtidig med de forventede udfordringer i 2026 (jf. Økonomiudvalget 22.01. 2026). Merforbruget håndteres derfor af kassen.

Regnskabsresultat på Service på det gamle Dagtilbudsudvalg

Regnskabet viser et samlet mindreforbrug på 0,4 mio. kr. Der overføres i alt et merforbrug på 1,0 mio. kr. til 2026.

Tabel 2: Regnskab på serviceudgifter

Der er et samlet mindreforbrug på 0,4 mio. kr., som er sammensat af følgende:

• 3,0 mio. kr. i merforbrug på Dagtilbud (daginstitutioner og specialpædagogisk indsats)
• 0,3 mio. kr. i merforbrug på Sundhedsplejen
• 1,3 mio. kr. i mindreforbrug på Demografi og tilknyttede poster
• 2,3 mio. kr. i mindreforbrug på Fællesudgifter og puljer

Mindreforbruget på Fællesudgifter og puljer på 2,3 mio. kr. kan bl.a. henføres til mindreforbrug på eksterne og politiske puljer (1,7 mio. kr.) og tilbageholdenhed med henblik på at modgå udgifter på specialpædagogiske indsatser og udgifter ifm. med sammenlægning og nedlukning af institutioner.

Daginstitutionerne har et samlet merforbrug på 2,2 mio. kr., der dækker over følgende:

• 4,2 mio. kr. i samlet merforbrug på 20 institutioner 
• 1,8 mio. kr. i samlet mindreforbrug på 12 institutioner
• 0,2 mio. kr. i samlet mindreforbrug i daginstitutionsnetværkerne

3 daginstitutioner har fået dækket et samlet merforbrug på 1,5 mio. kr., gennem den centrale omstillingspulje som følge af nedlukning og sammenlægning i 2025 og starten af 2026.

2 institutioner har et mindreforbrug på over 2 pct., hvilket medfører, at et samlet mindreforbrug på 47 t.kr. ikke overføres jf. overførselsreglerne. Der overføres i alt et mindreforbrug på 2,0 mio. kr. og et merforbrug på 4,2 mio. kr. til 2025.

10 institutioner skal udarbejde administrative handleplaner, idet deres merforbrug overstiger 2 pct. og 1 institution skal som følge af merforbrug over 5% udarbejde en politisk handleplan. 

Specialpædagogisk indsats viser et merforbrug på 0,8 mio., som hovedsageligt skyldes et merforbrug på støttepædagoger. Der overføres et merforbrug på 0,6 mio. kr. til Støttepædagoger i 2026, mens det øvrige merforbrug udlignes af mindreforbruget under Fællesudgifter og puljer.

De demografiregulerede poster som fx forældrebetaling, fripladstilskud og tilskud til private institutioner viser et samlet mindreforbrug på 1,3 mio. kr., som ikke overføres, jf. kommunens overførselsregler. Mindreforbruget skyldes primært vakancer i dagplejen og færre udgifter til fripladstilskud end forudsat i budgettet.

På Sundhedsplejen er der et merforbrug på 0,3 mio. kr., hvilket primært relaterer til en lovpligtig arkivering hvert 5. år (hvor hele beløbet blev afholdt i 2025), samt generelt stigende udgifter til IT-systemer og sundhedsplejeudstyr. Herudover et overført merforbrug på 0,2 mio. kr. fra 2024, som ikke har kunne indhentes.

Der overføres således et samlet nettomerforbrug på 1,0 mio. kr. til 2026, som er sammensat af:

• 2,2 mio. kr. i nettomerforbrug (mer-/mindreforbrug) der overføres én til én på de respektive decentrale daginstitutioner.
• 0,6 mio. kr. i merforbrug, der overføres til Specialpædagogisk indsats.
• 0,3 mio. kr. i merforbrug overføres til Sundhedsplejen.
• 2,1 mio. kr. i mindreforbrug, der overføres til Fællespuljer dagtilbud.

Forventet overførsel

De detaljerede regnskabsforklaringer kan ses i vedlagte bilag 'Regnskab 2025'.

Status på budget 2026 på Service

Som en del af den skærpede økonomistyring forelægges udvalget i forbindelse med regnskabet en første overordnet status på områdernes økonomi i 2026. Her ses regnskab 2025 fremskrevet til 2026 p/l, samt forventede overførsler fra 2025 i forhold til det gældende budget 2026 med henblik på at afdække eventuelle budgetudfordringer på det nye Børne- og Skoleudvalgs budgetområde allerede nu.

Tabel 3: Status på budget 2026 på service

På Børne- og Uddannelsesudvalgets område er budget 2026 (inkl. overførsler) 14,4 mio. kr. lavere end regnskabsresultatet i 2025.

Kommunalbestyrelsen fik den 28. januar 2026 forelagt en sag vedr. håndtering af den forventede budgetudfordring i 2026 på 75,4 mio. kr. samlet på de specialiserede områder på tværs af Forebyggelses- og Beskæftigelsesudvalget og Børe- og Uddannelsesudvalget. Det bemærkes, at det i opgørelsen af den forventede budgetudfordring i 2026 blev forudsat, at merforbruget på de specialiserede områder i 2025 ikke bliver overført til 2026, idet udfordringen ville blive tilsvarende større. 

I sagen blev det besluttet at bevillige 80 pct. af udfordringen på tværs af daginstitutionsområdet, Udsatte børn, Ungeindsats, dagbehandling og specialundervisningsområdet, svarende til 57,8 mio. kr.

Tillægsbevillingen på specialområderne, på dette udvalgs område, på 45,9 mio. kr. indgår i det korrigerede budget for 2026 i ovenstående tabel. Det bemærkes dog, at der alene er bevilliget 80 pct. af den forventede udfordring på de specialiserede områder, hvormed der fortsat er budgetudfordringer i 2026, selvom det ikke umiddelbart kan ses af tabellen ovenfor.

Samlet set kan faldet i budgettet på Børne- og Uddannelsesudvalgets område således henføres til faldende børnetal på dagtilbudsområdet, idet de øvrige ændringer primært er af teknisk karakter.

Skoler og Klubber

På Skoler og Klubber er budget 2026 (inkl. overførsler) 13,4 mio. kr. lavere end regnskab 2025, hvilket primært kan henføres til tekniske årsager, idet 20,8 mio. kr. fra det Fælles visitationsbudget fra 2026 er flyttet fra ’Skoler og Klubber’ til hhv. Udsatte børn’ (10,1 mio. kr.)  og ’Ungeindsats’ (10,7 mio. kr.) på Beskæftigelses- og Socialudvalget. Budgettet er således reelt ca. 7 mio. kr. højere i budget 2026 sammenholdt med regnskabsresultatet.

Prognosen for Visitationsbudget på specialundervisning i 2026 viser en isoleret udfordring på ca. 25,6 mio. kr., hvoraf 80 pct. blev besluttet bevilliget på Kommunalbestyrelsesmødet d. 29. januar 2026, hvilket efterlader en forventet udfordring på 5,1 mio. kr.

I handleplanen forelagt Børne- og Uddannelsesudvalget d. 4. februar 2026 blev den udestående udfordring i 2026 foreslået håndteret via to konkrete indsatser; tilpasning af puljer på skoleområdet på 1,1 mio. kr. og en nedjustering af centrale midler til IT på skoleområdet på 4,0 mio. kr. Ved Økonomiudvalgets behandling af sagen (19.02.2026 punkt. 21), blev følgende protokolleret: ’Økonomiudvalget aftaler, i forbindelse med regnskab 2025, at afsøge muligheden for at finde midler til den fortsatte indsats på klub og SFO’.

Udsatte børn

På Udsatte børn er budget 2026 11,7 mio. kr. højere end regnskab 2025, hvilket dels kan henføres til en teknisk flytning af budget på 10,1 mio. kr. vedr. dagbehandling på det Fælles visitationsbudget, og hvor forbruget i regnskab 2025 var placeret på Skoler og Klubber.

Prognosen for Udsatte børn forbrug viser en udfordring på 10,4 mio. kr. i 2026, hvoraf 80 pct. blev bevilliget på KMB d. 28. januar 2026. Merforbruget efter de 80 pct. er derfor 2,1 mio. kr. som forvaltningen vil forsøge at indhente i handleplaner som forelægges Børne- og Uddannelsesudvalget d. 11. marts 2026. Forholdet er dog behæftet med usikkerhed, da myndigheds-, dagbehandlings- og administrationsbudgettet de foregående år har været udfordret med stor tilgang og dyre sager, samt et højt vikarforbrug. 

Dagtilbud

På Dagtilbud er budget 2026 12,7 mio. kr. lavere end regnskabsresultatet i 2025. Faldet i budgettet skyldes primært et forventet fald i børnetallet fra 2025 til 2026, hvormed budgettet er nedreguleret tilsvarende i forbindelse med demografireguleringen.

Regnskabet 2025 og overførsler er udarbejdet med udgangspunkt i de økonomiske styringsprincipper i kommunen. Overførselsreglerne skal dels sikre, at der økonomistyres med henblik på budgetoverholdelse, og dels understøtte en mere langsigtet planlægning ud over budgetåret ved at modvirke uhensigtsmæssig brug af midler i slutningen af året. Overførselsreglerne skal samtidig sikre, at overførslerne sker under hensyntagen til balancen i kommunes samlede økonomi.

Regnskabsresultatet og overførslerne på Børne- og Uddannelsesudvalget område vil indgå i kommunens samlede regnskab 2025 samt overførsler til 2026, som forlægges for Økonomiudvalget den 19. marts 2026 med henblik på godkendelse i Kommunalbestyrelsen den 26. marts 2026.